Налоговые риски по длинным займам: как законно не заплатить лишнего

Судебная практика знает немало подобных случаев. Как обезопасить себя и не оказаться в неприятной ситуации рассказал сайт «РБК Pro». Так, распространённым случаем является перевод налоговыми органами займов во внереализационный доход, которые не считаются выручкой. Часто так происходит с займами, по которым не установлены сроки возврата. Исключением является ситуация, когда вклад лица, предоставившего заём, в уставной капитал заимствующего составляет от 50 процентов и больше.

Например, если заёмщик — индивидуальный предприниматель и получил займы от нескольких компаний, у которых были установлены признаки компаний-однодневок и на момент судебных слушаний они были ликвидированы, займы суд расценит как внереализационный доход. Основанием послужит то, что предприниматель получил их безвозмездно и потратил на свою деятельность.

Ещё одним случаем является ситуация, при которой заём будут считать дивидендами. Основанием для такого решения может стать тот факт, что заёмщик сам является учредителем и фактически занимает у своей же компании. Доказательной базой будет считаться невыплата процентов по займу и вывод средств на личный счёт.

В этом случае суд накажет и заёмщика, и заимодавца. Заёмщик должен будет с дивидендов заплатить налог на доход с физических лиц (НДФЛ), а заимодавец — уплатить в бюджет доначисленный штраф и пени за не перечисленный в установленные сроки НДФЛ.

Чтобы избежать подобных ситуаций, необходимо подготовить документы, подтверждающие, что заёмные деньги потрачены на предпринимательскую деятельность и размер займа отличается от нераспределённой прибыли компании, предоставившей заём.

Ещё одним распространённым случаем в судебной практике является ситуация, при которой заём могут расценить как финансовую помощь. Это случается тогда, когда заёмщик не возвращает деньги длительное время, а субъект, предоставивший заём, не пытается взыскать задолженность, либо постоянно продлевает договор. Это даёт суду основания расценивать сделку как притворную и считать заём финансовой помощью родственной компании.

Если ссылаться на конкретный пример из судебной практики, то в качестве доказательства налоговыми органами были предъявлены документы, свидетельствующие, что заёмщик в течение нескольких лет до момента составления договора о займе нёс убытки. При этом он не платил проценты, списывая суммы как внереализационные расходы.

В подобных случаях суд может вынести решение об исключении из расходов процентов по займу и доначислить налог на прибыль.

Чтобы не оказаться в подобной ситуации, сумма займов не должна быть больше доходов заёмщика на время, указанного в договоре. Также необходимо вовремя выплачивать проценты и возвращать долг.