Новый стандарт бухучета: на что обратить внимание в спорах с налоговыми органами

Новый стандарт отражает основные аспекты международной «Оценки справедливой стоимости», а также устанавливает порядок теста на обесценение, уточняет понятие «срок полезного использования» и меняет подход к учёту инвестиционной недвижимости, сообщил «РБК Pro».

Налоговая нагрузка изменится в части налога на имущество, так как при расчетах его по нескольким объектам применяют среднегодовую стоимость основных средств по бухгалтерскому учету. Для компаний, имеющих на балансе большое количество недвижимого имущества, стандарт имеет важное значение. Исходя из среднегодовой стоимости, налогом облагается недвижимость, где размещаются производства, склады, капитализируемые затраты, сооружения и оборудование, как часть помещений.

Часть компаний давно ведут три учёта — бухгалтерский, налоговый и для МСФО. Новый стандарт повышает прозрачность и согласован с лучшими мировыми практиками, но при переходе на него организации могут столкнуться с трудностями. Международные стандарты основаны на усмотрении при принятии решений. Это может идти в разрез с требованиями расчёта налогов. Отсутствие чёткого регламента и судебной практики может привести к увеличению споров по имущественным налогам.

Согласно новому стандарту отчётность по МСФО не позволяет без дополнительной корректировки использовать данные для российского стандарта бухучёта. Для этого придётся привлекать специалистов в области оценки и аудита. Но есть возможность выбора: учитывать основные средства по первоначальной стоимости, либо по переоцененной.

Расчёт имущественного налога будет зависеть от срока полезного использования основных средств и метода оценки. Регламент пока отсутствует, но новый стандарт содержит основные предпосылки. Расчёт должен проводить бухгалтер, однако в работе ему поможет нормативный акт, который должен быть разработан организацией.

В новый стандарт входит понятие «ликвидационная стоимость». Она понимается в контексте стоимости годных остатков на дату завершения срока полезного использования, когда прекращаются амортизационные отчисления. В результате основные средства всегда будут иметь стоимость, облагаемую налогом. При расчётах можно столкнуться с трудностями, связанными с отсутствием регламента, профессиональным суждением и определением уровня существенности, когда ликвидационная стоимость не определяется.

В связи с введением нового стандарта бизнесу нужно будет соблюсти баланс между налогами и рисками. Учитывая возможные споры с налоговыми органами, необходимо разработать внутренние нормативные акты, в которых чётко определить сроки полезного использования основных средства, а также механизм их определения как объектов недвижимости. Компаниями также поможет привлечение специалистов, которые смогут точно определить справедливую и ликвидационную стоимость основных средств и обосновать срок их полезного использования. Если отчёт будет составлен в соответствии за законодательством, это усилит позиции в споре с налоговыми органами.